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资料名称:BOT或BT项目如何在现金流量中列报?
文件编号:大信实务07
发布单位:大信会计师事务所(特殊普通合伙)
发布时间:2016.02.26
资料类别:民间研究
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大信会计师事务所(特殊普通合伙)
BOT或BT项目如何在现金流量中列报?
大信实务07

  答:对于BOT、BT项目在建设期的支出,实质为购建一项长期资产,即无形资产或长期应收款。因此,建设期无论是否确认收入,都应当作为投资活动现金流出列示。如果在建设期确认建造收入及合同成本,现金流量表上不会反映现金流入、流出,这时利润表确认的收入和成本与现金流量表上经营活动现金流将产生较大差异。在BOT营运期间,经营产生的收入、成本涉及现金通过经营活动列示,建设期形成的特许使用权摊销与其他无形资产一样,没有现金流出。BT项目在回购期的现金流入与BOT存在较大差异,主要是按照与业主的约定收回项目投资款,包括投资本金、资金利息及合理报酬,因此,分期收回投资时应当分别在“收回投资收到的现金”或“收到与其他投资活动有关的现金”、“取得投资收益收到现金(利息收益部分)”反映。

(2018.02.23更新)

  刘丽丽:律师、注册会计师、准保荐代表人。先后任职于国内知名律师事务所、券商、私募基金公司等单位,拥有丰富的法务经验和财税经验。曾担任《辽宁法制报》维权团聘用律师、辽宁省电视台《都市新闻眼》栏目特约嘉宾、辽宁省广播电台《今日面对面》栏目特约嘉宾、国家海外留学归国专家“千人计划”特邀讲师、远堂资本学院特聘讲师等。参与撰写《全球化视野下的企业社会责任法律研究》等专著。
  电话:18512450818
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