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资料名称:股东以低于公允价值的价格转让股份给高管及员工是否适用股份支付准则?
文件编号:会计案例解析24
发布单位:大信会计师事务所(特殊普通合伙)
发布时间:2017.02.08
资料类别:民间研究
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大信会计师事务所(特殊普通合伙)
股东以低于公允价值的价格转让股份给高管及员工是否适用股份支付准则?
会计案例解析24

  案例情况:
  A公司是一家新三板挂牌公司,其控股股东将所拥有的10%的股份以低于其公允价值的价格转让给了公司内的部分高管和关键技术人员。

  问题:
  这项交易是否适用股份支付准则?

  案例解析:
  《企业会计准则第11号——股份支付》及讲解规定:只有发生在企业与其职工或向企业提供服务的其他方之间的交易,才可能符合股份支付准则对股份支付的定义。公司控股股东按照低于公允价值的价格转让股份给公司高管及核心技术人员是否适用于股份支付在实务中存在争议。
  参考国际财务报告准则委员会在Basis for conclusion on IFRS 2 Share-based payment BC34段的说明,公司控股股东按照低于公允价值的价格转让股份给公司高管及核心技术人员应适用于股份支付的规定进行会计处理。虽然有观点指出公司并不是该交易的一方,但是权益工具的发行是为了换取职工的服务,公司本身而不是股东收到了这些服务。所以这种情况下的交易与其他情况下的股份支付无实质上的不同。
  我们建议新三板挂牌企业、IPO企业及上市公司参照国际财务报告准则进行会计处理,对公司控股股东按照低于公允价值的价格转让股份给公司高管及核心技术人员的交易采用股份支付的规定进行会计处理。

(2018.01.30更新)

  刘丽丽:律师、注册会计师、准保荐代表人。先后任职于国内知名律师事务所、券商、私募基金公司等单位,拥有丰富的法务经验和财税经验。曾担任《辽宁法制报》维权团聘用律师、辽宁省电视台《都市新闻眼》栏目特约嘉宾、辽宁省广播电台《今日面对面》栏目特约嘉宾、国家海外留学归国专家“千人计划”特邀讲师、远堂资本学院特聘讲师等。参与撰写《全球化视野下的企业社会责任法律研究》等专著。
  电话:18512450818
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