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资料名称:《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南
文件编号:财会〔2006〕18号
发布单位:财政部
发布依据:关于印发《企业会计准则——应用指南》的通知
发布时间:2006.11.06
生效时间:2007.01.01
资料类别:政策文件
资料来源:点击前往

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

  一、现金及现金等价物
  现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。
  现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。
  现金流量,是指现金和现金等价物的流入和流出。

  二、现金流量表格式
  现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质,确定本企业适用的现金流量表格式。
  政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。
  担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。
  资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定,如有特别需要,可以结合本企业的实际情况,进行必要调整和补充。

  (一)一般企业现金流量表格式

现金流量表

编制单位:____年__月会企03表
单位:元

  (二)商业银行现金流量表格式

现金流量表

编制单位:____年__月会商银03表
单位:元

  (三)保险公司现金流量表格式

现金流量表

编制单位:____年__月会保03表
单位:元

  (四)证券公司现金流量表格式

现金流量表

编制单位:____年__月会证03表
单位:元

  三、现金流量表附注
  现金流量表附注适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。

  (一)现金流量表补充资料披露格式
  企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

  (二)企业应当按照下列格式披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息:

  (三)现金和现金等价物的披露格式如下:

(2019.07.18更新)




  刘庆:中国注册会计师,ibd-club.com创办人,先后任职于致同会计师事务所、华普天健会计师事务所等,拥有多年财务审计经验,服务客户包括:新希望集团、中国烟草、每日经济、谷实农牧、沈阳天安等。
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