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资料名称:关于电影、新闻出版企业执行新会计制度若干问题的规定的通知
文件编号:财会字〔1993〕40号
发布单位:财政部
发布时间:1993.06.25
生效时间:1993.07.01
资料类别:政策文件
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财政部
关于电影、新闻出版企业执行新会计制度若干问题的规定的通知
财会字〔1993〕40号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国务院各部委、各直属机构:
  根据《企业会计准则》和新的行业会计制度的规定,从1993年7月1日起,所有企业统一执行新的行业会计制度。为做好电影、新闻出版企业会计核算工作,现对有关问题规定如下:

  一、关于执行何种会计制度问题
  (一)电影制片、洗印企业,实行事业单位企业管理的报社、出版社、期刊(杂志)社、音像制品企业,书刊印刷企业,生物制品企业,执行《工业企业会计制度》。
  (二)电影发行企业、图书发行企业、印刷物资借销企业、中国药材公司,执行《商品流通企业会计制度》。
  (三)电影放映企业执行《旅游、饮食服务企业会计制度》。
  (四)不属于上述行业的文教企业,应按其本身经营业务性质和以上划分原则,比照执行相近的企业会计制度。

  二、新闻出版企业执行《工业企业会计制度》的补充规定(见附件1)。

  三、有关新闻出版企业新旧会计制度衔接帐务处理办法(见附件2)。

  四、其他电影、新闻出版企业有关新旧会计制度衔接、帐务处理问题参照上述有关规定处理。

  五、除以上规定外,电影、新闻出版企业可根据实际需要,自行增设有关会计科目进行核算。

  附件:1.新闻出版企业执行《工业企业会计制度》的补充规定注1
     2.有关新闻出版企业新旧会计制度衔接帐务处理办法

财政部
1993年6月25日

附件1:注1

新闻出版企业执行《工业企业会计制度》的补充规定

  按照1992年12月30日财政部发布的《工业企业会计制度》的规定,新闻出版企业将于1993年7月1日起执行新的《工业企业会计制度》,为保证新闻出版企业新旧会计制度顺利衔接,特做如下补充规定。

  一、执行《工业企业会计制度》及补充规定的新闻出版企业是指企业性质,或事业单位实行企业管理的出版社、报社、期刊(杂志)社和音像制品公司(厂)。

  二、补充的会计科目
  1.“呆滞损失准备”科目,核算出版社、音像制品企业,库存图书、期刊(杂志)、音像制品提取的呆滞损失准备。
  首次提取书刊提成差价,计入当期产品销售费用。借记“产品销售费用”科目,贷记本科目。第二年开始,按应提取数与帐面结存数进行比较。本年应提取额大于帐面结存额的,将其差额借记“产品销售费用”科目,贷记本科目;本年应提取额小于帐面结存额的,将其差额,借记本科目,贷记“产品销售费用”科目。
  发生呆滞损失时,借记本科目,贷记“产成品”科目。处理呆滞书刊、音像制品的净收入,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记“产品销售费用”科目。
  在“资产负债表”“财务状况变动表”中,“呆滞损失准备”科目贷方余额应作为抵减项目,包括在“存货”项目中。
  2.“应收广告款”科目,核算报社已刊登,尚未收款的广告收入。预收广告款一般应在“预收帐款”科目核算。
  每月末,应根据广告部门当月刊登广告的明细表,计算当月已刊登尚未收回的广告款,借记本科目,贷记“待实现销售”科目,下月或以后月份收到款项时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记本科目;同时,借记“待实现销售”科目,贷记“产品销售收入”科目。
  对已刊登确实无法收回的广告款,报经批准后,借记“待实现销售”科目,贷记本科目。
  发生预收广告款时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记“预收帐款”科目。广告刊登后转帐时,借记“预收帐款”科目,贷记“产品销售收入”科目。
  本科目按广告客户设置明细帐。
  在“资产负债表”“财务状况变动表”中,“应收广告款”科目余额,应在“应收帐款净额”项目下单列项目反映。
  3.“委托加工产品”科目,核算音像制品企业委托外单位加工各种音像制品的实际成本。
  发出委托外单位加工材料时,按实际成本或计划成本,借记本科目,贷记“原材料”等科目,按计划成本核算的企业应同时结转材料成本差异;支付加工费用和应负担的运杂费等,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目;专有出版权摊销,借记本科目,贷记“无形资产”科目。
  加工完成验收入库的产品,应按加工后产品的实际成本,借记“产成品”科目,贷记本科目;收回加工剩余的材料,借记“原材料”等科目,贷记本科目,按计划成本核算的企业还应同时结转材料成本差异。
  本科目按委托加工产品的单位设置明细帐。
  本科目的期末余额,为已委托外单位加工,尚未完工入库的加工产品,应包括在“资产负债表”“财务状况变动表”“存货”项目中。
  4.“编录经费”(报社为采编费用)科目,核算出版社、报社和音像制品企业编辑、设计、校对、采访、录制等业务所发生的各项费用。
  出版社的费用项目包括:编辑、出版、资料、摄绘等人员的工资和福利费、办公费、编辑业务会议费、社外加工费、组稿采访费、摄影费、编绘用品费、样品赠阅费、图书资料费、内部刊物费、学习费、其他费用。
  报社的费用项目包括:编辑部门人员的工资和福利费、办公费、邮电费、折旧费、修理费、差旅费、稿费、通讯联络费、美术摄影费、图书及资料购置费、资料存储和微缩复制费、低值易耗品摊销、会议费、外事费、记者站经费、其他费用。
  音像制品企业的编录费用,是指编录节目过程中所发生的全部编录出版的业务费用,包括:工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、低值易耗品摊销、差旅费、艺术酬劳费、观摩费、编审费、录制费、胶片胶带费、宣传费。
  发生费用时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“低值易耗品”、“待摊费用”、“无形资产”等科目。
  月终时,出版社、报社应将费用分配计入成本核算对象,借记“生产成本”科目,贷记本科目。音像制品企业发生的编录费用分别情况转入“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”科目,借记“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”科目,贷记本科目。
  本科目可按费用项目设置明细帐。
  本科目月末应无余额。
  5.“待实现销售”科目,核算报社已刊登,尚未收款的广告收入。
  每月末,应根据广告部门当月刊登广告的明细表,计算当月已刊登尚未收回的广告款,借记“应收广告款”科目,贷记本科目。下月或以后月份收到款项时,借记“银行存款”或“现金”科目,贷记“应收广告款”科目;同时,借记本科目,贷记“产品销售收入”科目。
  在“资产负债表”、“财务状况变动表”中,“待实现销售”科目贷方余额包括在“其他流动负债”项目中。

附件2:

有关新闻出版企业新旧会计制度衔接帐务处理办法

  (文件缺失,欢迎补充)


  注释:
  注1:依据《关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定》,《新闻出版企业执行〈工业企业会计制度〉的补充规定》于2011.02.21废止。

(2019.06.29更新)

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