1.部分专题研究资料
| 1.1.股份支付终止 |
| 1.2.激励对象为股东 |
2.相关政策文件
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企业会计准则第11号——股份支付
财政部/财会〔2006〕3号/2006.02.15发布 查看相关内容 |
| 废改立过程 |
| 2006.02.15：正式发布，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。详见《关于印发〈企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号）。 |
| 废改立相关文件 |
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关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知
财政部/财会〔2006〕3号/2006.02.15发布 |
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《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南
财政部/财会〔2006〕18号/2006.11.06发布 查看相关内容 |
| 废改立过程 |
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2006.07.27：发布征求意见稿及说明，征求意见于2006年8月底截止。详见《关于印发〈企业会计准则应用指南〉（征求意见稿）的通知》（财会便〔2006〕30号）。
2006.10.17：第二次发布征求意见稿，征求意见于2006年10月27日截止。详见《关于印发〈企业会计准则——应用指南（草案）〉的通知》（财会便〔2006〕45号）。 2006.11.06：正式发布，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。详见《关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）。 |
| 废改立相关文件 |
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关于印发《企业会计准则应用指南》（征求意见稿）的通知
财政部会计司/财会便〔2006〕30号/2006.07.27发布 |
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企业会计准则应用指南需要说明的几个问题
财政部/财会便〔2006〕30号/2006.07.27发布 |
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《企业会计准则第11号——股份支付》解释（征求意见稿）
财政部会计司/财会便〔2006〕30号/2006.07.27发布 |
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关于印发《企业会计准则——应用指南（草案）》的通知
财政部会计司/财会便〔2006〕45号/2006.10.17发布 |
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《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南（草案）
财政部会计司/财会便〔2006〕45号/2006.10.17发布 |
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关于印发《企业会计准则——应用指南》的通知
财政部/财会〔2006〕18号/2006.11.06发布 |
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关于印发《企业会计准则解释第7号》的通知
附件：企业会计准则解释第7号 财政部/财会〔2015〕19号/2015.11.04发布 查看相关内容 |
| 关键内容 |
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1.投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方应如何进行会计处理？
2.重新计量设定受益计划净负债或者净资产所产生的变动应计入其他综合收益，后续会计期间应如何进行会计处理？ 3.子公司发行优先股等其他权益工具的，应如何计算母公司合并利润表中的“归属于母公司股东的净利润”？ 4.母公司直接控股的全资子公司改为分公司的，该母公司应如何进行会计处理？ 5.对于授予限制性股票的股权激励计划，企业应如何进行会计处理？等待期内企业应如何考虑限制性股票对每股收益计算的影响？ |
| 废改立过程 |
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2015.06.01：发布征求意见稿，征求意见于2015年7月10日截止。详见《关于征求〈企业会计准则解释第7号（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2015〕14号）。
2015.11.04：正式发布，本解释中除特别注明外，其他问题的会计处理规定适用于2015年年度及以后期间的财务报告。 |
| 废改立相关文件 |
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关于征求《企业会计准则解释第7号（征求意见稿）》意见的函
附件：企业会计准则解释第7号（征求意见稿） 财政部办公厅/财办会〔2015〕14号/2015.06.01发布 |
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关于印发《企业会计准则解释第4号》的通知
附件：企业会计准则解释第4号 财政部/财会〔2010〕15号/2010.07.14发布 查看相关内容 |
| 关键内容 |
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1.同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并中，购买方发生的上述费用，应当如何进行会计处理？
2.非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日取得被购买方可辨认资产和负债，应当如何进行分类或指定？ 3.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当如何进行会计处理？ 4.企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权应当如何进行会计处理？ 5.在企业合并中，购买方对于因企业合并而产生的递延所得税资产，应当如何进行会计处理？ 6.在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当如何进行会计处理？ 7.企业集团内涉及不同企业的股份支付交易应当如何进行会计处理？ 8.融资性担保公司应当执行何种会计标准？ 9.企业发生的融资融券业务，应当执行何种会计标准？ 10.企业根据《企业会计准则解释第2号》（财会〔2008〕11号）的规定，对认股权和债券分离交易的可转换公司债券中的认股权，单独确认了一项权益工具（资本公积——其他资本公积）。认股权持有人没有行权的，原计入资本公积（其他资本公积）的部分，应当如何进行会计处理？ |
| 废改立过程 |
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2010.05.19：发布征求意见稿，征求意见于2009年5月31日（注：原文如此，疑应为2010年5月31日）截止。详见《关于征求〈企业会计准则解释第4号（征求意见稿）〉意见的函》（财会便〔2010〕25号）。
2010.07.14：正式发布，本解释中除特别注明应予追溯调整的以外，其他问题自2010年1月1日起施行。 |
| 废改立相关文件 |
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关于征求《企业会计准则解释第4号（征求意见稿）》意见的函
附件：企业会计准则解释第4号（征求意见稿） 财政部会计司/财会便〔2010〕25号/2010.05.19发布 |
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关于印发《企业会计准则解释第3号》的通知
附件：企业会计准则解释第3号 财政部/财会〔2009〕8号/2009.06.11发布 查看相关内容 |
| 关键内容 |
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1.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业取得被投资单位宣告发放的现金股利或利润，应当如何进行会计处理？
2.企业持有上市公司限售股权，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当如何进行会计处理？ 3.高危行业企业提取的安全生产费，应当如何进行会计处理？ 4.企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？ 5.在股份支付的确认和计量中，应当如何正确运用可行权条件和非可行权条件？ 6.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当遵循哪项会计准则确认与房地产建造协议相关的收入？ 7.利润表应当作哪些调整？ 8.企业应当如何改进报告分部信息？ |
| 官方解读 |
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财政部会计司司长刘玉廷就《企业会计准则解释第3号（征求意见稿）》答记者问
财政部会计司/2009.05.15发布 |
| 废改立过程 |
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2009.05.14：发布征求意见稿，征求意见于2009年5月29日截止。详见《关于征求〈企业会计准则解释第3号（征求意见稿）〉意见的函》（财会便〔2009〕35号）。
2009.06.11：正式发布，本解释中除特别注明应予追溯调整的以外，其他问题自2009年1月1日起施行。 |
| 废改立相关文件 |
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关于征求《企业会计准则解释第3号（征求意见稿）》意见的函
附件：企业会计准则解释第3号（征求意见稿） 财政部会计司/财会便〔2009〕35号/2009.05.14发布 |
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关于印发《国有科技型企业股权和分红激励暂行办法》的通知
附件：国有科技型企业股权和分红激励暂行办法 财政部、科技部、国资委/财资〔2016〕4号/2016.02.26发布 查看相关内容 |
| 官方解读 |
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关于《国有科技型企业股权和分红激励暂行办法》的问题解答
财政部、科技部、国资委/2017.11.10发布 |
| 废改立过程 |
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2018.09.18：
一、将国有科技型中小企业、国有控股上市公司所出资的各级未上市科技子企业、转制院所企业投资的科技企业纳入本办法激励实施范围。 上述企业纳入实施范围后，本办法第二条相应调整为：本办法所称国有科技型企业，是指中国境内具有公司法人资格的国有及国有控股未上市科技企业（含全国中小企业股份转让系统挂牌的国有企业、国有控股上市公司所出资的各级未上市科技子企业），具体包括：（一）国家认定的高新技术企业。（二）转制院所企业及所投资的科技企业。（三）高等院校和科研院所投资的科技企业。（四）纳入科技部“全国科技型中小企业信息库”的企业。（五）国家和省级认定的科技服务机构。 二、对于国家认定的高新技术企业不再设定研发费用和研发人员指标条件。将本办法第六条第（二）款调整为“（二）对于本办法第二条中的（二）、（三）、（四）类企业，近3年研发费用占当年企业营业收入均在3%以上，激励方案制定的上一年度企业研发人员占职工总数10%以上。成立不满3年的企业，以实际经营年限计算”。将 《激励办法》第六条第（三）款调整为“（三）对于本办法第二条中的（五）类企业，近3年科技服务性收入不低于当年企业营业收入的60%”。 上述规定自《关于扩大国有科技型企业股权和分红激励暂行办法实施范围等有关事项的通知》（财资〔2018〕54号）印发之日起执行。 详见《关于扩大国有科技型企业股权和分红激励暂行办法实施范围等有关事项的通知》（财资〔2018〕54号）。 |
| 废改立相关文件 |
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关于扩大国有科技型企业股权和分红激励暂行办法实施范围等有关事项的通知
财政部、科技部、国资委/财资〔2018〕54号/2018.09.18发布 |
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关于《国有科技型企业股权和分红激励暂行办法》的问题解答
财政部、科技部、国资委/2017.11.10发布 |
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关于扩大国有科技型企业股权和分红激励暂行办法实施范围等有关事项的通知
财政部、科技部、国资委/财资〔2018〕54号/2018.09.18发布 |
3.官方研究资料
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【企业会计准则实施问答】某国内企业的境外母公司在集团内实施股权激励计划且适用股份支付准则，该国内企业无结算义务，该国内企业应当如何对其员工享有的股权激励计划进行会计处理？
财政部会计司/2021.03.02发布 |
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股份支付公允价值计量
北京证监局/2018.04.20发布 |
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【北注协专家提示】IPO企业股权激励工具关注的审计重点
备用链接 北京注册会计师协会/专家委员会专家提示〔2016〕8号/2016.11.07发布 |
4.其他研究资料
| 4.1.毕马威华振会计师事务所 |
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【毕马威财会专区：K教授问答】集团公司股权激励如何做账？
毕马威华振会计师事务所/2020.11.04发布 |
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【围炉夜话】股权激励相关问题深入解析
毕马威华振会计师事务所/2019.10.25发布 |
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【围炉夜话】研发支出和股份支付方面，科创板监管要求企业如何表现？
毕马威华振会计师事务所/2019.09.20发布 |
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【围炉夜话】互联网企业试水科创板，不可不知的热门问答
毕马威华振会计师事务所/2019.08.09发布 |
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【周末放送】股份支付6+1
毕马威华振会计师事务所/2017.05.12发布 查看相关内容 |
| 主要内容 |
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1.股份支付VS职工薪酬；
2.直接授予VS持股平台； 3.权益结算VS现金结算； 4.授予日是哪一天； 5.可行权条件； 6.资产负债表日的计量； 7.限制性股票的考虑。 |
| 4.2.大华会计师事务所 |
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【大华研究院】员工持股：动因、效果与建议
备用链接 大华会计师事务所/2017.03.07发布 |
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证监会会计部关于会计师事务所提交的专业技术问题的研讨情况及复函通报
大华会计师事务所/2014.08.28发布 查看相关内容 |
| 主要内容 |
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1.期货公司合并报表中关于风险管理子公司现货交易的会计处理及列报；
2.关于投资性房地产相关政府补助的会计处理； 3.关于限制性股票回购义务的会计处理。 |
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证监会会计部关于会计师事务所提交的专业技术问题的研讨情况通报
大华会计师事务所/2014.03.07发布 查看相关内容 |
| 主要内容 |
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1.关于小火电机组容量指标转让涉税事项的会计处理；
2.注销超额亏损子公司在合并财务报表中的会计处理； 3.A+H公司对于设定受益计划的会计处理； 4.矿业企业勘探开发支出的会计处理； 5.关于大股东通过信托计划对上市公司高管实施股权激励的相关问题。 |
| 4.3.大信会计师事务所 |
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【会计案例解析】以自身权益工具结算对非全资子公司高管股权激励时在合并报表如何抵消？
备用链接 大信会计师事务所/2017.02.23发布 |
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【会计案例解析】股东以低于公允价值的价格转让股份给高管及员工是否适用股份支付准则？
备用链接 大信会计师事务所/2017.02.08发布 |
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【大信视角】解读《上市公司股权激励管理办法》新规定
备用链接 大信会计师事务所/2016.10.08发布 |
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【会计案例解析】与实施限制性股票股权激励计划相关的当期及递延所得税如何确认？
备用链接 大信会计师事务所/2016.09.05发布 |
| 4.4.立信会计师事务所 |
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【案例】税务部门为何不准列支扣除工资薪金支出？
立信会计师事务所/2018.07.25发布 |
| 4.5.瑞华会计师事务所 |
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【RH背书】附有市场条件的股权激励账务处理
瑞华会计师事务所/2018.12.12发布 |
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【RH背书】同时涉及股份支付和职工薪酬的综合案例
瑞华会计师事务所/2018.09.05发布 |
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【RH背书】包含“收益封顶条款”的权益结算股份支付的会计处理
瑞华会计师事务所/2018.03.27发布 |
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【RH背书】股份支付认定和授予日公允价值确定问题
瑞华会计师事务所/2017.08.18发布 |
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【博闻瑞华】股权激励莫靠“会计”援手
瑞华会计师事务所/2014.04.14发布 |
| 4.6.天健会计师事务所 |
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【侃侃而谈】IPO企业通过员工持股平台实施股权激励的若干会计问题
备用链接 天健会计师事务所/2020.09.28发布 |
| 4.7.致同会计师事务所 |
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【致同解读】证监会《监管规则适用指引——会计类第1号》内容提示（五）——股份支付
备用链接 致同会计师事务所/2020.11.30发布 查看相关内容 |
| 关键内容 |
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1.集团股份支付：
1.1.公司向子公司高管授予股份支付时，合并财务报表中子公司股权激励费用的分摊； 1.2.受激励高管在集团内调动； 1.3.非控股股东授予职工公司股份； 2.一次授予、分期行权的股份支付计划； 3.股权激励计划相关的递延所得税； 4.限制性股票授予日公允价值的确认与计量问题； 5.终止股权激励计划的会计处理。 |
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【图说科创板上市审核问答系列】针对存在首次申报前制定的期权激励计划并准备在上市后实施的发行人的特别要求
备用链接 致同会计师事务所/2019.05.23发布 |
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【致同研究之US GAAP系列】US GAAP与IFRS之比较：股份支付
备用链接 致同会计师事务所/2017.02.15发布 |
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【致同研究之年报分析】股份支付中激励成本的分摊披露示例
备用链接 致同会计师事务所/2016.04.13发布 |
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【致同研究之年报分析】以现金结算的股份支付披露示例
备用链接 致同会计师事务所/2016.04.13发布 |
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【致同研究之年报分析】以权益结算的股份支付披露示例——限制性股票
备用链接 致同会计师事务所/2016.04.12发布 |
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【致同研究之年报分析】以权益结算的股份支付披露示例——股票期权
备用链接 致同会计师事务所/2016.04.12发布 |
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